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    会计证题库
    017初级会计职称《会计实务》基础考点
    发表于 2019-05-10 浏览:176
    文章导读:库存现金 (一)现金管理制度 现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算 ;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。 (二...

       库存现金

      (一)现金管理制度

      现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。

      (二)现金的账务处理

      企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

      (三)现金的清查

      企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。

      1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;

      2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

      基本账务处理:

      短缺时:

      借:待处理财产损溢

      贷:库存现金

      经批准后:

      借:其他应收款

      (应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

      管理费用(无法查明原因的)

      贷:待处理财产损溢

      溢余时:

      借:库存现金

      贷:待处理财产损溢

      经批准后:

      借:待处理财产损溢

      贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

      营业外收入(无法查明原因的)

      【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是(  )。(2016年)

      A.营业外支出

      B.财务费用

      C.管理费用

      D.其他业务成本

      【答案】C

      【解析】现金清查中发 现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。

      【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是(  )。(2015年)

      A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目

      B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目

      C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目

      D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目

      【答案】D

      【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:

      借:待处理财产损溢

      贷:其他应付款(支付给有关单位)

      营业外收入(无法查明原因)

      现金短缺报经批准后的相关会计处理为:

      借:其他应收款(保险公司赔偿)

      管理费用(无法查明原因)

      贷:待处理财产损溢

      所以选项D不正确。

     


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